漏缴采购合同印花税，是大宗商贸行业较易发生的涉税风险。为加强此类风险防范，实现买卖合同印花税精准监管，国家税务总局南京市栖霞区税务局强化增值税等不同税种涉税数据联动分析，及时识别、消除企业印花税申报风险，从而提高了大宗商贸行业印花税征管效率。今年前10个月，该局大宗商贸行业买卖合同印花税入库同比增加1070万元，增长16.9%。

收支联动分析找问题

“我国印花税法规定，买卖合同购销双方均为印花税的纳税义务人。大宗商贸行业企业具有业务量大、业务种类多、采购协议类型多样等经营特点。在日常工作中，征管人员发现，部分大宗商贸企业的管理人员由于对税法理解不到位或工作疏忽等，在采购合同印花税申报方面比较容易出现疏漏和问题，企业因此面临税收风险。”南京市栖霞区税务局税政二科科长殷玉娇介绍说，“如果税务机关在征管过程中，仅分析企业自主申报信息，难以及时发现和消除企业问题。”

为此，栖霞区税务局决定依托信息技术，通过加强税种联动分析核查，增强大宗商贸企业印花税申报风险识别和化解能力。

据了解，该局搭建税种钩稽分析模型，重点提取相关企业所得税季度、年度申报表中的主营业务收入和主营业务成本数据，将两者之和与企业买卖合同印花税申报计税依据进行比对分析，从中筛选差异较大的企业进行重点核查。

不久前，该局税务人员利用模型比对分析企业数据时，发现某商贸公司的销售收入与采购成本数额较大，但其印花税申报计税依据与之相比明显偏低。税务人员对企业进行实地核查，逐笔核对业务资料后，发现其问题出在采购端未及时申报印花税。在税务人员辅导下，该企业对全部采购业务和配套合同协议进行梳理，随后补缴了税款和滞纳金。

发票赋额核验识风险

增值税发票是记录企业货物流转和购销过程的重要凭证。该局征管部门认为，企业的增值税销项、进项发票承载着完整的交易信息，通过加大增值税和印花税数据联动分析运用力度，可以为强化印花税征管提供有力支撑。

为进一步加强企业买卖合同印花税征管，该局深挖增值税发票数据价值，将印花税申报核验嵌入增值税数电发票赋额调整业务流程之中，以此及时发现企业印花税申报风险。

不久前，栖霞区一家大宗商品供应链贸易企业因业务规模扩大，向税务机关申请增加增值税数电发票开票额度。税务人员在受理业务时，同步调取该企业一段时期的增值税发票数据进行核验，发现这家企业煤炭、钢材、有色金属等大宗商品的交易十分活跃，每月开票、收票数量众多，采购交易总额持续走高，但对照同期印花税申报记录，申报额度却并不高，两者形成明显反差。

“我们做的大多是现货速销业务，日常主要通过线上沟通确认交易，票货同步流转，很少签订制式纸质合同。”面对税务人员的问询，企业办税人员解释说，财务人员认为企业没有签订纸质合同，无须申报印花税，因此大量交易业务形成的结算确认单、成交单据，都没有纳入印花税计税统计范围。

为此，税务人员对该企业财务人员进行了针对性辅导，结合企业经营流程，逐条解读税收政策，向企业人员明确，现货交易模式下成交单据、结算凭证同样属于应税凭证。在税务人员辅导下，企业对照发票台账，逐笔复盘梳理现货成交业务，归集整理散落的各类成交单据，顺利完成了自查整改，依法补缴了印花税和滞纳金。

今年以来，该局以发票为抓手，通过建立增值税、印花税联动核验机制，及时向发票金额高、印花税申报偏低的企业推送风险提示、开展纳税辅导，已累计规范24户企业申报行为，辅导企业补缴应缴未缴税款303.6万元，从而堵塞了行业征管漏洞，有效提升了印花税申报管理质效。

“我们将依托税收大数据，继续加强数据建模、税种联动分析等各项工作，不断在精准监管方面下功夫，以持续提升税费征管水平。”栖霞区税务局副局长刘明祥说。