子公司将99%以上的软件产品销售给母公司，子公司软件年营业收入超2000万元而成本不足50万元……最近，国家税务总局南京市江宁区税务局在专项核查中发现，该区少数软件企业通过新设立子公司的方式少缴税款。对此，江宁区税务局坚持“查处一起案件—发现一类问题—规范一个行业”，针对辖区内新设软件企业，构建风险防控体系，引导其走稳合规经营、依法纳税之路。 

建立模型，筛查涉税疑点 

据悉，江宁区税务局辖区内现有软件企业1695家。近3年来，软件企业年均营业总收入达68.84亿元，利润总额3.32亿元，享受减免税额1641.22万元，且每年新增软件企业数量保持在120家以上。 

“软件企业通常为轻资产运营模式，具有人员、技术、利润易转移的特点，部分软件企业新设子公司后，因为政策理解不到位、涉税业务操作不规范，容易在关联交易、享受税费优惠政策等方面产生涉税风险。”江宁区税务局党委委员、副局长李昆说。 

根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》规定，我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。而在江宁区税务局近期查处的一起案件中，一家母公司下设的软件子公司在优惠政策到期后，将软件业务和产品整体转移至新设的另一家软件子公司，该新设子公司通过将原有产品简单换新装，接续享受企业所得税“两免三减半”政策优惠。经过调查取证和约谈辅导，由于不能说明其新设行为具有合理商业目的，该新设子公司最终补缴企业所得税和滞纳金共500多万元。 

该局在日常管理中还发现，有的新设软件企业除了违规享受税费优惠政策，还存在成立时间过短、销售利润率过高、关键业务和关键人员与母公司重合度过高等风险疑点。 

“想要进一步发现问题，离不开精准建模。”江宁区税务局税政二科副科长缪勤丽介绍，该局依托江苏省税务局税务大数据管理平台，从近5年成立、关联交易占比50%、税务登记信息重合、销售利润率大于75%、人均产值大于100万元等维度，设立风险指标，构建监管模型，筛选出具有潜在风险的新设软件企业，加强管理。 

精准提醒，防范潜在风险 

对于存在潜在风险疑点的企业，江宁区税务局不仅逐户提醒，还专门建立“一企一台账”进行动态管理，实时跟踪企业反馈和整改情况。今年以来，该局共精准推送风险提示提醒30余户次，企业自行整改率75.2%。针对在限期内未自查整改的企业，江宁区税务局通过数据逻辑、业务逻辑双重比对，开展风险应对。 

  （本文有删减）